国际新税种上线，新西兰可能遭受长期持续亏损

后花园1月14日援引NZ Herald报道

从 1 月 1 日起，对于总部在海外的跨国公司新西兰子公司和大型新西兰跨国公司，如果在过去四年中有两年的收入超过 7.5 亿欧元（13.8 亿纽币），则必须在其经营所在地缴纳至少 15% 的企业所得税。

新西兰税务专家警告称，这一新全球税收制度的成本可能会超过新西兰获得的收益，这一负面影响或许只在新政实施初期显现，也可能长久持续。

但随着特朗普重返白宫，这一税收制度的前景出现变数。

起源

2021 年初，美国财政部长耶伦呼吁制定全球最低企业税率，以阻止跨国公司四处寻找最佳税收优惠。

大多数欧洲国家以及从澳大利亚和新西兰到英国、韩国和日本等一系列其他国家都已签署并立法支持新制度。实施尚处于初期阶段。

但华盛顿的立场已经发生变化，1 月 20 日，特朗普将重返白宫。

种种迹象表明，特朗普对多边主义的兴趣仍然很低，而贸易和关税可能是他首选的武器。

特朗普是否试图推翻新兴的全球制度还有待观察，但专家预计这是有可能的。

新西兰的“第二支柱”规则

与其他数十个国家一样，新西兰通过了一项立法，该立法基本上采用了经合组织的“第二支柱”规则，也称为“全球税基侵蚀规则”，旨在阻止税基侵蚀和利润转移，即公司将利润转移到低税率管辖区时出现的利润转移。

该法律是在上届政府的领导下通过的，但得到了现任政府和税务部长 Simon Watts 的支持。

从 1 月 1 日开始，总部位于新西兰的跨国公司（符合盈利标准）必须缴纳至少 15% 的企业所得税。

如果这些公司经营所在地的有效税率低于 15%，则根据规则等级征收补足税。

普华永道惠灵顿税务合伙人 Sandy Lau 表示，在新西兰的情况下，国内收入纳入规则将允许政府对少缴税款的利润征收“补足税”。

这一变化将影响两类纳税人。新西兰最大的本地跨国公司（例如恒天然和 Mainfreight 等）将需要遵守。

而且这些规则至少在名义上也适用于总部位于海外的跨国公司新西兰子公司。

然而，新西兰的企业税率为 28%，远高于新的最低税率，因此不太可能对第二类企业征收任何额外税款。

新西兰的成本可能超过收益

Lau 表示，她认为这一税收变化的成本很可能超过新西兰的收益，在实施的初期肯定如此，未来甚至可能永远如此。

“这是一个极其复杂的制度，我们要求公司提供他们以前没有收集过的数据，因此企业方面的合规成本非常高……我认为可能高于我们所知的非常小的收益。”

鹿特丹德勤税务顾问学术部门主管 Peter Kavelaars 称第二支柱是“我们所知道的全球最复杂的税收制度”。

Lau 指出，IRD 估计，地方税收改革预计每年仅增加 2400 万纽币的收入（通过减少向低税区的利润转移，预计还将产生 1600 万纽币的额外税收）。IRD 估计，只有 20 到 25 家新西兰公司需要根据新规定进行报告。

另一方面，IRD 估计，建立税收监控和管理系统将花费 1100 万纽币，每年运营这些系统将花费 300 万纽币。

公平地说，Lau 表示理解新西兰政府的立场。新规则的性质是，即使惠灵顿没有采用这些规则，只要其他国家也采取了这些措施，总部位于新西兰的跨国公司仍可能通过其在其他国家的子公司遇到合规要求。

美国制造的障碍正在酝酿之中？

安永奥克兰税务合伙人 Dean Madsen 表示，鉴于第二支柱规则已被相当多的国家采用，如果美国不效仿，从技术上讲也不会有任何变化。

“然而，考虑到全球贸易涉及美国的数量，人们会质疑如果没有美国的参与，这项倡议会有多大效果。例如，这可能意味着一些比美国小得多的国家，包括新西兰，可能会根据第二支柱对某些发往美国的付款征收额外税款。我预计，这些国家会认真考虑这样做的后果，包括由此产生的任何贸易影响。”

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